近日，财政部、国家税务总局联合发布公告，明确完善增值税期末留抵退税政策的一系列措施，其中包括制造业等4个行业可以按月申请退还期末留抵税额，同时调整部分行业退税比例和条件。
北京国家会计学院副院长、教授李旭红解释，留抵退税是保障增值税中性原则实现的税收机制安排，主要是指当增值税的进项税额大于销项税额时，财税部门将增值税期末未抵扣完的税额退还给纳税人。“为缓解企业资金压力，支持企业研发创新，助力经济高质量发展，近年来我国在推进增值税立法、健全增值税制度的过程中持续完善留抵退税机制。”李旭红说。
按照公告，自2025年9月增值税纳税申报期起，制造业、科学研究和技术服务业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业纳税人，可以按月向主管税务机关申请退还期末留抵税额。
“本次增值税留抵退税政策的优化，既是基于当前经济社会发展实际而进行的调整完善，也是建立健全增值税留抵退税制度的需要。”中国财政科学研究院公共收入研究中心主任梁季表示，此次政策调整优化，考虑了政策的连续性和精准性，即对制造业、科学研究和技术服务业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业，以及房地产业的留抵退税政策保持不变，体现税收对制造业、科技创新和绿色发展等国家发展战略的精准支持。
同时，公告规定，除了制造业等4个行业和房地产开发经营业纳税人以外的其他纳税人，申请退税前连续6个月期末留抵税额均大于零，且第六个月期末留抵税额与申请退税前一税款所属期上一年度12月31日期末留抵税额相比，新增加留抵税额不低于50万元的，可以向主管税务机关申请按比例退还新增加留抵税额。新增加留抵税额不超过1亿元的部分，退税比例为60%；超过1亿元的部分，退税比例为30%。
“这也就是说，综合考虑征纳管理成本、国际惯例等因素，对其他行业留抵退税设置条件，按比例退税。”梁季说，增值税留抵退税款既可以退，也可以抵减下期增值税款。因此，对于“偶发性”留抵退税设置退税条件，对留抵税款金额不大的纳税人，尽管不能退税，但可以向下期结转抵扣。这不但不影响留抵税款的继续抵扣，还可以降低征纳成本，也符合国际惯例。
李旭红表示，政策对行业范围的划分更为精准，形成了重点行业优先支持、特定行业针对性覆盖、全行业差异化包容的多层次范围体系。
公告对增值税留抵退税政策和增值税即征即退、先征后返（退）政策的选择适用问题进行了明确，即“二选一”，符合条件的纳税人全额缴回已取得的留抵退税或即征即退、先征后返（退）税款后，重新选择今后适用政策，但一旦选择后36个月内不得变更。
梁季分析，这一方面使得纳税人可以根据经营实际择优选择适用政策，将政策选择权留给纳税人；另一方面也有助于更好维护政策的公平性，增强政策协同。设置36个月内不得变更，有利于引导纳税人理性选择适用政策，有助于降低政策实施成本，提高政策确定性。
“留抵退税涉及企业数量较多、金额较大，科学有效的管理办法是降低征管成本、提升征管效率以及有效防范风险的关键。因此，在做好事前事中事后监管、分级分类分别管理的基础上，还需要进一步挖掘税收数据的潜力，提升对骗取留抵退税不法行为的识别效率及识别精度新手炒股配资平台，这也是我国完善增值税制度、健全税收征收管理的必然要求。”李旭红说。
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